中小企业 内部控制 问题 对策（精选6篇）
中小企业 内部控制 问题 对策 第1篇
试析中小企业内部控制制度
内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文试着分析了目前我国中小企业的内控现状，并对如何建立和完善中小企业内部控制制度提出一点原则和方法中小企业的现状
1．1 中小企业的含义及特点
财政部于2004年4月27 Et颁发的《小企业会计制度》规定：“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企
[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。
1．2 中小企业的基本状况
改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。据统计，目前在全国工业企业法人中，中小企业法人占工业企业法人总数近95%，中小企业最终产品和服务价值占全国国内生产总值的近50%，中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量．也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是：数量、产值增长速度快但发展不平衡，优势地区集中。劳动密集度高，两极分化突出，人才缺乏，从业人员素质较低，内控簿弱等。目前中小企业内部控制的现状
2．1 企业内部控制的概念
内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。
2．2 中小企业内部控制现状
内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。
中小企业的存在和发展有它自身的特点。长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点：
2．2．1没有内部控制制度在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个
人的冒险精神完成了资本的原始积累，组建了“家族式”的企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉，也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般的员工，而且控制了企业领导。尤其是资金方面的限制。在他们看来．内部控制会束缚他们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业往往不制定内部控制制度，而是习惯于老板一人说了算。
2．2．2内部控制制度不健全。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小．有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面．没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底⋯⋯这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。
2．2．3对内部控制的认识存在片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，对内部控制制度的设计也仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，这是非常片面的。健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。
2．2．4内部控制制度执行主体素质较低．缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规，独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞．大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。如何加强和完善中小企业内部控制制度
3．1 加强和完善中小企业内部控制制度的原则
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则：
3．1．1 政策性原则中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计。只有制度本身合法，才能使之有效地为企业服务，否则就可能会给企业带来不可估量的损失。
3．1．2 有效性原则设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使之操作起来切实有效；内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。
3．1．3成本效益原则任何控制行为都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了
组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益，所以内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。从经济角度分析只有当内控行为带来的收益大于所发生的费用成本时，才是值得的。判断一项控制的成本与效益，并非易事，而往往需要较多的主观判断。需要指出的是，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑，如尽管某项控制短期内可能会影响局部的工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。
3．1．4相互牵制原则相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。
3．2加强和完善中小企业内部控制制度的方法
各企业根据国家相关的法律法规，结合自身的实际情况和组织结构特点，遵循内控建设的相关原则，加强和完善中小企业内部控制制度，形成纵横相联的分工、协调、制约和监督机制，可以从以下几个方面人手：
首先，树立以人为本的观念，加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。
3．2．1 强化管理者的内控意识及高层的控制职能。造就良好的内控环境企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者重视原则说的也就是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念．强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。
3．2．2大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；通过培训．还使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是企业所有员工的集体行为，从而培养出一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，并不断加强员工的后续教育。只有提高企业全体员工对内部控制的认识，才能使企业中每一个员工的目标明确，观念趋同，才能建立起一个良好的内部控制环境，内部控制制度才能得到更有效的实施。
其次，建立健全有效的内部控制制度。有了领导者的重视，员工的配合，只是具备了一个内部控制的良好环境，但内部控制还必须有一个完善的组织机构，完整的内部控制制度。公司的控制活动必须有一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控
制．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。
最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。4 结束语
中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。因此，在制定内部控制制度时，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行，才能使企业得以健康快速地发展。
中小企业 内部控制 问题 对策 第2篇
绍兴滨海新城水务有限公司 梅其林
内容摘要：内部控制建设是中小企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对中小企业有着重要意义。本文从中小企业的现状出发，结合中小企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后从强化内控意识、建立内控体系、完善财务管理、培养内控人才等四方面探讨如何加强中小企业内控建设。
关键词：中小企业，内部控制，财务管理
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立和完善内部控制体系是企业持续健康发展的重要保障。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定有着举足轻重的促进作用，内控体系建设对中小企业有着重要意义。现阶段，中小企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。
一、中小企业内控管理的现状
浙江地区中小企业很多，为浙江的经济发展和社会就业作出了很大贡献。浙江的中小企业多是民营企业，家族式管理特征明显，在内部管理上存在着不少薄弱环节和漏洞。经相关机构调查，很大部分中小企业存在“生长力强，生命力弱”的现象，中小企业的生存和发展非常困难，相对于大型企业而言，在财力、物力、人力资源方面有着明显的不足，在市场竞争中处于弱势地位，其内部控制体系不健全，内部控制制度实施不到位。同时，由于一般中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化。这些因素 都导致中小企业的内部控制体系建设存在很多问题。
二、中小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制意识淡薄
1、企业管理者内控观念淡薄
绝大部分中小企业来源于创业者依靠自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成资本的原始积累，他们中大多数人对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长，束缚了自己权威的实施。
所有权和经营权的高度统一，也导致部分企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长制作风”日盛，在他们的观念里，自己的企业自己说了算，自己的钱自己随便花，搞独断专行，搞“一言堂”，内部控制在他们看来是给自己设置的障碍和绊脚石，是对自己权威的挑战，形成了管理层内控理念的偏差，内部控制未能列入企业重要议事内容。在这些理念的影响下，企业难以形成一个良好的内控氛围，内控体系也无法很好的建立和实施。
2、企业内控文化缺失
一些中小企业不重视内控文化建设，企业管理者素质较低，有些虽然具备较高文化专业水平，但道德水准较低，部分企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响企业内部控制环境的优化。
（二）内部控制基础薄弱
1、内控制度缺失或不完善 一些中小企业对内部控制体系建设缺乏足够认识，在内控制度设计时存在不足和缺失，无法对公司内控建设形成很好的指导；一些中小企业，对内部控制敷衍了事，照搬照抄其他企业的内控制度，虽然“大而全”，但未结合公司实际，操作性不强，内控制度最后成为摆设。
2、财务管理基础薄弱
一些中小企业受其规模和人员影响，财务管理不到位。会计人员综合素质偏低，会计信息失真现象严重，会计报表不能真实反映企业的真实财务状况和经营成果；财务审批流程不健全，先付钱后审批现象严重，特别对负责人的资金使用缺乏有效财务控制；会计机构和会计人员设置不符合会计规范，不相容岗位职责未能很好分离，存在一人身兼多职，一人经办全部业务情况，风险防范意识薄弱。
（三）内部控制效率低下
1、内部控制缺少有效监督
一些中小企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。
2、内控人员水平不高
一些中小企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强；部分内控人员对职业技能专研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。
三、加强中小企业内部控制的对策
（一）强化管理者内控意识
对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。企业管理者只有真正认识到内部控制的本质，从心底里赞同内部控制，从而支持内部控制工作，企业内部控制才能真正得以推广和发展。
（二）建立内部控制体系
内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个 逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。
（三）进一步完善财务管理
财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。
（四）借助外力加强人才培养
内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以中小企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平；二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。
同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。
中小企业内部控制问题与对策 第3篇
一是内部控制环境薄弱。(1)内部控制意识淡薄。在重庆市中小企业问卷调查中56.73%的公司认为内部控制环境中的关键点在于董事、监事、高管人员的内部控制风险意识,现实中,中小企业管理者大多内部控制意识淡薄,对内部控制重视不足。(2)治理结构不完善。中小企业业务范围窄,公司规模小,聘用人员少,出于成本和效益的考虑,常常忽略审计委员会,薪酬委员会等的建设,难以形成完善的公司治理结构。在这种情况下,公司内部控制因无法与治理结构间的层级控制实现对接而失效。
二是控制活动不到位。全面、可操作、规范和有效是完善的内部控制制度应备的特点。然而,现实中鲜有中小企业的内部控制制度符合这些特点,大都在具体环节上存在问题,例如因设计时考虑不周导致的“盲点”等问题,由此给企业造成重大损失。
三是内部监督不力。确保内部控制的有效性必须进行内部监督检查,对执行内部控制的人员进行再控制。中小企业存在的问题主要是内部审计不受重视,可表现在:没有可落实的内部监督制度、没有可执行内部监督职能的机构;内部审计人员经验不足;内部审计形同虚设;外部监督落实不严等方面。
四是风险管理体系缺乏。一般而言,有不确定性就会有风险,而风险的存在与发生可能会给企业造成不同程度的损失与危害。在当前的市场经济环境下,中小企业面临着来自各方面的风险,如缺乏充足的资本积累、经营稳定性差、管理层舞弊等。对风险的合理评估就需要管理层能够预测潜在事项发生的可能性和可能导致的后果以提高企业内部控制的成效。然而,在风险评估时,我国中小企业管理层缺乏对现有市场的深刻认识,对形势盲目乐观和自信;同时也缺乏远见,不能合理预见外部环境或内部业务的变化,使企业难以应对新的风险和市场变化。
针对以上问题,笔者认为造成我国中小企业内部控制不完善的原因可以分为以下三个方面:
首先,制度层面上,缺乏立足我国国情的、专门针对中国中小企业的内部控制指导。我国现存的、较全面的《企业内部控制基本规范》及相应的配套指引主要是针对大型上市公司,对中小企业而言,很多方面并不适合,且中小企业自身差异较大,存在着同一个内部控制要素在一家企业是优势,但在另外一家企业却是弱势的现象,因此,在内部控制体系上亟待专业化、规范化的标准。
其次,内部控制自身也存在着一定的局限性。如建立、改进内部控制制度难免要在人、物、财上付出一定代价,对于资源有限的中小企业而言,其会受到成本效益的约束;内部控制最终还是离不开人,其效果也会受中小企业高层管理者对内部控制的关注程度和职工的责任感及职业素质的制约;制度的建立到其效果的显现是一个长期不断完善的过程,若短期内收不到显著效果,就会造成高层对内部控制的忽视,因而内控还存在制度滞后的限制。
最后,中小企业自身的特殊性。上文提到的企业主体单一,经营权和管理权不分离度不够等,很容易使得管理层操控内部控制,形成管理层凌驾风险;中小企业缺乏具有内部监督职能的部门,内部控制的效果在很大程度上受到影响;经营范围窄、品种少、规模小、资金实力有限、组织机构不健全、员工素质不高、控制活动不到位,企业在经营中所面临的风险较高;轻视风险管理,企业管理层风险意识薄弱,企业缺乏风险管理体系,最终影响企业竞争力和企业寿命。
针对中小企业内部控制存在的问题,应从以下四个方面入手进行改善。
第一,加强内部环境建设。(1)树立内部控制意识,化被动为主动。中小企业管理层对内部控制重视与否直接关系到内部控制最终的实施成效。若管理者内控意识强,则会自觉、主动的紧抓内部控制,反之,就可能造成企业内控缺失或失效。因此,国家应采取适当措施,如加强中小企业内部控制培训,对中小企业给与指导,鼓励他们建立、完善内部控制制度;中小企业应进一步加强企业文化建设,保持畅通的信息沟通渠道,营造良好的内部控制环境,尽量使内部控制出于企业全体的内在想法,化被动为主动,充分发挥内控的功效。(2)健全法人治理制度。首先,通过对独立董事制度的应用与强化,将保护独立董事的独立性与对其的定期考查同时进行,使独立董事的专家咨询作用得到最大化。其次,改善监事会制度,保证监事会职业素质,并指派监管人员监督监事会的职责履行情况。再次,积极从内、外两个源头招揽人才。(3)采取措施弥补岗位分工不全、责任划分不明的缺陷,降低企业风险。中小企业管理层可采取其他弥补性措施来降低各种因资源限制而导致的风险,譬如:核对银行存款余额调节表、审核重要交易或特殊事项的具体交易报告等。此外,企业应注重选拔合适的内部控制执行人员,定期开展岗位培训,以提高企业员工的知识水平和工作能力。
第二,加强内部控制活动。(1)采用或改进信息系统。信息化可为企业带来多方面的好处,是中小企业做大做强的助力器。信息化可通过简化工作程序,促进企业信息的流动来帮助管理者提高决策效率、加强对整体的掌控,帮助员工提高执行效率。我国中小企业可加大硬件设施的投入,通过自行研发或直接外部购买现成的商业软件,加强控制活动,节省人力资本。(2)完善内部控制制度。一是财产保全控制。企业财产是企业持续经营的血脉,是内部控制重点关注的对象,要及时掌握企业资产动态,加强管理。可采取的措施有:定期盘点资产、跟踪记录资产变动情况、确保文件资料的完整性。二是会计系统控制。企业要在遵守国家相关法律法规的条件下,制定适合自身的会计制度,明确会计工作流程和会计资料保存和处理程序;明确责任分配,使会计人员各尽其责,增强工作质量;确保贯彻执行有关法律法规及规章制度,充分发挥会计的监督作用,为经营者提供准确有价值的信息。三是授权审批控制。随着企业规模的扩大,企业所有者无法做到任何事务都亲力亲为,因此,职责分离和适当授权审批可以帮助所有者控制企业,防止内部人员做出违反企业内部规范的行为。企业在推行该制度时,应让全体人员明白其意图,平衡权限与职责,并进行控制监督。对于常规事务可按规定的权限范围及有关职责自行处理;对于一些不常发生的、例外的经济业务,基层人员需往上请示,按指示行动。
第三,加强内部监督。中小企业可采取灵活的方式加强内部监督。管理层是否亲自参与监督、评价内部控制是正式和非正式监督的区分线。若高层亲自监督、评价内部控制实施的效果,则是非正式监督,反之,不管是单独设置机构、岗位还是聘请外部审计师,都属于正式监督。所以,中小企业可基于自身情况自行选择,有条件的可采用正式监督,无条件的可采用非正式方式或安排专职的内部审计人员监督和评价内部控制,对于内部控制在运行中出现的问题,尽量做到及时发现并及时解决。
中小企业 内部控制 问题 对策 第4篇
中小企业内部控制制度的概念及其意义
企业内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我节约和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。
中小企业内部控制存在的问题及其成因
1、通过分析，发现薄弱。控制环境是内部控制的基础，其涵盖了对特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。从当今中小企业的情况来看，其在这方面存在着非常严重的问题。大多数企业所有权与经营权重合，家族式管理色彩浓厚。从而导致企业管理层内部控制意识薄弱、风险意识淡薄、组织机构设置不合理、企业制度不健全等问题普遍存在，直接影响到企业内部控制制度的执行和贯彻。
许多企业对于内部控制制度的执行力还远远不够，普遍企业人员对于内部控制没有客观的认识，所以仍然认为内部控制制度只是增加额外的企业成本，这样会造成企业上的财力浪费。但不乏有些企业认识到了企业内部控制的重要性，但是由于存在人力不足和资金的问题，所以导致这些心有余而力不足。
2、通过分析，发现失效。内部审计是内部控制系统的重要组成部分。但是，很多中小企业存在对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足的问题。各个企业设置内部审计部门的随意性也很大，他们不会明确地将审计机构和监察区分开来，而是将它们进行合并，还有一些财会部门内设审计人员，还有的企业根本没有审计部门，对于在中小企业出现的这种对内部审计重视不够的情况，存在的审计部门也无法树立起它们的权威性，所以很难保证内部审计的独立性，这样看来审计部门还存在着流于形式的普遍现象。同时，中小企业会计基础工作本身就存在许多问题：凭证流转混乱、财务数据失真、会计人员专业性不强等等。
3、通过分析，发现不足。监督是指由适当的人员，在适当的基础上，及时评估控制的设计和运作情况的过程。是作为企业风险管理框架的一个重要要素。目前，中小企业在持续监督活动方面比较重视。例如，向外部相关者提供信息；进行内部职务和组织形式的设置，确保各个职务之间互相制约，互相监督等。但是对于企业内部控制的个别评估，以及对外报告内部控制是否存在缺陷方面，有着明显不足。
中小企业建立内控制度的对策及其措施
◎优化企业内控环境
企业的控制活动存在于一定的经营控制环境之中，环境会直接影响到企业经营目标的实现。
1、宏观环境。首先，中小企业要充分利用好法规政策资源，以便更好的防范经营风险。其次，企业要大力提高科技竞争力。在知识经济的时代，获取准确的市场信息，提高科技竞争力是企业成功的前提条件。
2、微观环境。首先在企业成立之初，要尽量避免机构设置的不合理，职责不清等问题。在设置企业内部机构时，应兼顾到内部细节控制，如股东、监事、经营者要分工明确，明确企业内部机构建构的时机，机构的规模多大，何时要设置这些部门等问题。其次要注意完善企业的治理结构。企业治理结构为内控系统的构建提供制度基础，健全而有效的治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的前提和保证。
◎实行全面预算控制
中小企业预算控制的环节尤为重要，如何有限资源前提下做好预算，节约成本？全面预算要侧重于相应的财务收支计划和销售计划，要注重加强对以下几项工作的落实，一方面中小企业要定期地核实预算标准和预算项目以及预算程序，另一方面要加强对预算的编制和审定工作。除此之外还要建议相关企业要依财务部门指导来进行预算执行的授权。
◎加强业务循环链控制
业务循环链控制核心在现金等价物的控制，现金等价物主要是货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金内部控制制度要做到与业务循环相结合，从以下四环节入手：
1、销售与收款循环。在销售与收款循环中，中小企业业务量少，业务应收账款等更应及时清理账款，在销售环节严把信誉关，对于坏帐情况加以控制，保证货币资金结算安全、完整、记录真实可靠。在实际操作中，应按各相关业务环节进行明确分工，企业还应当建立收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
2、采购与付款业务循环。中小企业要达到采购与付款业务循环控制目标，应做好以下要点：首先是实行职务分离；在采购与付款循环的各项业务中，企业应当明确相关岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约。其次是审批控制。企业应当根据采购物资类别和所需资金量的大小，明确各级各有关人员的权限，根据授权、审批执行，除特殊情况外，对未经同意越权超额采购的物资，采购人员应按超额采购部分的总金额承担相应的经济责任。再次是采购执行控制。中小企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定是采用订单采购、合同订货还是直接购买方式。最后是验收控制。中小企业应当根据制度和规定验收所购物品或劳务并出具验收单或验收报告，实行验收与入库责任追究制度。
企业内部控制问题及对策 第5篇
摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如：中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就XXX公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策。
关键词：内部控制、中小企业、解决问题
一、引言
中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。
二、内部控制理论概述
（一）内部控制的概念与基本要素
1.内部控制的概念：内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。
2.内部控制基本要素：
内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。
（1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
（2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。
（3.）控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4.）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保突发事件得到及时妥善处理。（5.）监督与检查包括日常监督和专项监督
（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；（2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。
（二）内部控制目的 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。
三、XXX公司内部控制现状及存在的问题
（一）公司简介
XXX公司成立于２００６年10月，主要经营配件的销售，设备维修，是XXX公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的。
（二）公司 内部存在问题
内部控制是XXX公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。
（一）缺乏良好的内部控制环境
第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。
（二）缺乏有效的风险评估机制
对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。
（三）内部审计与监督机构不健全
内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。
（四）缺乏适当的控制活动 企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。
三、加强XXX公司内部控制的措施
（一）完善企业内部控制活动
第一条：销售方面： 提供收入确认的合理依据
1.现销
现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。2.赊销
A.在订单上客户签字确认此配件。
B.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印。C.销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。
3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。
4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。
5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份。
第二条：采购方面：
1．建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息； 2．采购合同由专员保管，必须为原件；
3．采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复； 4．付款审批要执行到位；
5．定期与供应商对账，及时取得专用发票； 第三条： 存货管理 1．采购入库环节
采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。
2.领用环节
领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时，仓库保管须审核领料单。双方检查数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转
对所有存货按ABC库存分类法进行管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。
4.定期分析存货库龄
编制存货库龄，定期（如：每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低。
5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理
利用企业资源计划系统(ERP)，企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。
第四条、财务
1.应（预）收账款
新设二级科目——“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如：当确认当期未开票收入时，借：应收账款-未开票-A客户，贷：营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借：应收账款-A客户，贷：应收账款-未开票-A客户】，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。
2.应付职工薪酬（1）工资
以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提。
（2）社会保险费
新设二级科目——“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付。
（3）福利费
根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提。3.往来管理 同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来。4.费用
建立费用报销预算和管理制度，建议要求业务员或承运方，在每个月结账前把发票拿来报账，过期不候，实在无法预计的，根据预算计提，有效的保证费用不会出现严重跨期现象.5.递延所得税资产
对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。6.盈余公积
根据当期审定的净利润的10%调整本期及以前应计提的盈余公积。
第五条：其他文件：《XXX公司规章制度》、《XXX投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》
（二）提高全体员工对内部控制的专业素养
管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了。执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。
（三）加强中小企业文化建设
企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。
（四）建立完善的企业内部审计机制，加强企业对各部门的监督
企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。
从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性。
（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识
我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险。正确评估风险。企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决。
五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题
（一）协调好内部控制与风险管理的关系
内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责。对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。
（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系
内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准。这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾。在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等。对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。
（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益
聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求。
（四）确定内部控制缺陷的认定标准
查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段。由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定。企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。
企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告。对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露。
三、结束语
公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2016年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果。公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。
参考文献
1.关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知 财会[2012]3号 2.郑洪涛.《企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南:风险框架·设计方法与模板·实施案例》.中国财政经济出版社.2007 ４.方红星, 池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社, 2011 5.张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理, 2014（12）
中小企业 内部控制 问题 对策 第6篇
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
摘要：2015年，李克强总理在政府工作报告中提出：“大众创业，万众创新”。在中国经济进入新常态的大背景下，中小企业将如雨后春笋般大批出现，遍布全国。但是，内部控制作为保护中小企业经济资源的安全和完整的重要制度，在中小企业中普遍比较薄弱，因此完善中小企业的内部控制就显得非常必要。本文将从中小企业内部控制存在的问题着手，分析问题存在的原因，并提出解决对策，探讨如何更好的建立我国中小企业的内部控制体系。
关键词：中小企业;问题;对策;内部控制
一、中小企业内部控制存在的问题
(1)缺少良好的内部控制环境——企业文化论文写作需要帮助的请搜论文斧正老师扣号1550116010 等你咨询！横扫竞争，实力说话，一次牵手终生相伴。
内部环境是中小企业建立内部控制体系、实施内部控制的基础，它直接关系到企业内部控制程序的贯彻和执行，决定着其他内控要素能否发挥以及怎样发挥作用，还影响着企业经营管理目标的制定和能否实现控制目标。我国中小企业有很大一部分来源于早期的个体经济和私营经济，这类企业的投资者通常同时也是企业的经营管理者，企业内部重要岗位多数是企业主的朋友、亲戚或者其他裙带关系的人，他们不具备专业的管理知识，也不愿意被内部控制制度所约束，他们只重视短期内的经济效益，认为加强内部控制，需要增加人力物力，新增办事程序，会影响办事效率，从而忽略了因为控制不当而产生的隐性成本。
(2)风险评估体系不完善，缺乏评估手段和评估机制
在市场经济环境下，中小企业面临各种风险，包括经营风险、财务风险、信息风险、环境与法律风险、自然灾害风险等等。然而，这些风险并不是中小企业自身能控制的。2008年金融危机爆发后，我国珠江三角洲一带出现了中小企业的“倒闭潮”。根据有关部门的统计，2008年l月至2008年9月广东省一共有7148家企业倒闭，其中绝大部分是中小企业。资料表明，中小企业普遍欠缺风险控制意识，对各种风险的控制能力较弱，无法对企业面临的风险进行及时的科学评估，缺乏完善的风险评估体系。风险评估是企业内部控制的重要要素之一，为了使内控制度得到更好地发挥，中小企业必需建立完善的风险评估程序，及早识别各种风险并对其进行定性或定量的评估，及时采取应对措施，做到未雨绸缪。
(3)内部控制制度不标准，未形成理想的示例模式
中小企业的内部控制制度不标准，大部分中小企业没有完整系统的内部控制制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但其内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，也没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员。
当前，大众创业、万众创新的理念正日益深入人心。在中国经济进入新常态的大背景下，中小企业如果想要持续稳定的发展，就离不开成熟的管理方式和政府健全的制度保障。而建立规范的内控体系就是其中一个重要的保障。权威部门应当出台相关政策，帮助中小企业建立和完善一套符合自身实际情况的内部控制管理体系。
二、中小企业内部控制的改良对策
(1)改善中小企业内部控制环境
作为内部控制的要素之一，内部环境是基本，直接关系到其他要素。一个良好的内部环境，直接决定着内控目标能否实现。所以完善企业内部环境是关键的第一步。
首先要更新内控观念，塑造良好的企业文化。中小企业船小好调头，企业管理人员的能力直接决定了企业发展的上限。管理层的思想首先要达成一致，从内心接受内部控制，树立现代管理思想，不断地革新，提升经营能力，不断用科学的方法创造和积累经验。除此之外，企业要创造一种适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，逐步培养员工对内部控制的认同感，使内部控制成为员工的习惯，而不是压力。
其次要完善企业的组织结构，明确各部门的权限职责。中小企业在制定内部控制制度时，首先要考虑其内部架构和各个机构的职能以及相互间的关系，对每个部门定岗定责，完善各个业务流程，但切记过于繁琐，本末倒置。从企业内部控制的角度出发，确保组织框架设计合理，职责明确，信息传达流畅，使企业的各项经营管理活动能有效开展，实现预期的企业经营管理目标。
有效的人力资源管理对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。员工的招募与选拔是企业人力资源管理中的重要环节，企业应该把专业胜任能力和职业道德修养作为选拔、聘用员工的重要标准，要做到因岗设人，有的放矢，可以节省人力财力和时间。切忌为了安插不需要的员工而重新设立岗位，这样会造成组织结构臃肿，人浮于事。对于中小企业而言，员工的忠诚度、向心力和创造力，是企业持续发展的动力所在。科学的内部控制体系与员工的素质密切相关，因此企业还应增强员工培训，不断提升员工的素质能力，要使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。
(2)建立健全风险评估机制
中小企业应当树立和强化风险意识，建立风险预警和防范机制，将风险管理的思想融入到内部控制的设立中。企业的管理者对自己所从事经营活动所涉及的风险要做到心中有数，同时，要将这种风险意识传达给企业的员工，通过宣传和培训使员工意识到，风险管理涉及到企业内部的每个层面，而不仅是某一个部门的事情。使企业对风险具有很强的敏感性和认知度，面对风险能及时的应对和处理。
企业应建立健全风险评估机制，制定有效的应对策略。企业应针对各种风险，设立有效的风险评估管理系统，通过对各种风险的识别、分析、评估等措施，选择科学的风险应对策略，全面防范和控制企业的财务风险和经营风险。
(3)设置科学有效的内部控制制度
内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。在了解自身情况的前提下，企业要学会借鉴其他企业的内部控制制度，必要时，可以考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业量身打造适合企业自身的企业结构和流程设计，为企业实施内部控制进行指导。
(4)拓宽信息来源渠道，增强信息沟通的有效性
中小企业要及时、完整、准确地收集与企业管理有关的各种信息。确定信息与沟通建设的总目标和规划、明确沟通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系统总体控制、建立信息系统应用控制。信息的有效沟通和传递，是实施中小企业内部控制的重要条件。
企业管理层应定时召开会议，及时与各个部门的负责人就经营情况进行沟通与交流。企业各部门应尽力扩充有效沟通渠道，营造一个和谐温馨信息畅通的工作氛围，为员工提供各种不同的正式或非正式沟通渠道。比如会议、培训、面谈、春节联欢等，鼓励员工主动地参与公司管理，对公司经营管理、发展战略等各方面提出建议，并采取奖励机制。通过有效的沟通方式，保证沟通渠道畅通保证沟通顺利进行。
(5)建立监督体系，强化内部监督检查力度
中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督。只有建立监督体系才能确保内部控制制度被切实地执行并取得良好的成效。通过对内部控制的监督找出其不足之处并及时进行修正，最大程度降低控制成本和提高控制效率。
企业应选择独立性强、业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员，充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性和有效性。
三、结语
由于中小企业规模不大、组织结构简单、人才贫乏，这些因素的制约使他们面临着巨大的风险，而其内部控制的缺失严重制约了企业的发展。随着全球经济一体化进程的加快，我国企业尤其是中小企业要在世界市场中获得发展，就必须注重管理，而内部控制体系的建设正是提高企业管理水平的现实需要，是各项管理工作的基础，建立完善中小企业内部控制制度已经势在必行。
参考文献：